以案说法：贸易融资的“罪与罚”

前言

贸易融资形式多样，近些年也面临更大的监管压力，但因其存在的需求没有完全消除，贸易融资不仅存在，且并不鲜见。贸易融资蕴含不少风险，笔者经常面对相关咨询，近年也处理了不少相关案件，深感从事贸易融资者或主动或被动，或操盘或配合，往往对其中巨大风险缺乏全面认知。今试以案说法，分析贸易融资的罪与罚。

案例一：因配合贸易融资虚开发票应如何定罪？

一、交易结构

2010年8月，SD公司与某国企集团签订合作开发协议，合作开发甲广场项目。约定各自承担50%的开发成本及费用，各自分得两个楼座；后又签订施工协议等，由SD负责建设。

为解决建设资金问题，赵某与央企CT公司的李某1、刘某，商议决定由央企CT公司通过贸易方式为SD公司融资。方式为：SD公司向央企CT公司购买钢材并以货款名义开具商业承兑汇票，利用央企CT公司在银行的信用将汇票贴现，再由央企CT公司向赵某实际控制的WY公司购买钢材以货款名义将贴现款转给WY公司，WY公司收到款后再以往来款名义转给SD公司或直接购买钢材交给SD公司用于建设。汇票到期后由SD公司将应到期归还的钱款还给央企CT公司，央企CT公司再归还给银行。

具体交易过程为：

1．赵某以SD公司与央企CT公司先后签订5份钢材销售合同，合同涉及金额人民币1．88亿余元（以下币种均为人民币），SD公司以支付货款名义给央企CT公司开具金额合计1．88亿余元的5张商业承兑汇票，央企CT公司给SD公司开具增值税普通发票。

2．央企CT公司与刘某任法定代表人的BL公司签订1份采购协议，以支付货款名义给BL公司开具1500万元商业承兑汇票，BL公司给央企CT公司开具增值税专用（进项）发票。BL公司贴现后将其中1400万元以支付货款名义转给WY公司，WY公司给BL公司开具增值税专用（进项）发票。

央企CT公司与SD公司、WY公司签订8份三方采购协议，以支付货款名义将SD公司承兑汇票贴息款转给WY公司。此外，2012年9月，央企CT公司与WY公司签订采购合同，以支付货款名义给WY公司开具6张商业承兑汇票。WY公司因此于2012年6月至2014年1月间给央企CT公司开具增值税专用（进项）发票1298份，涉及发票金额共计1．2亿余元。

3．WY公司将上述直接从央企CT公司或经BL公司取得的款项部分转给SD公司，并将收到的央企CT公司开具的6张商业承兑汇票直接背书给SD公司，用于项目建设。

在上述贸易融资过程中，WY公司因给央企CT公司开具了1．2亿余元的增值税专用（进项）发票，WY公司因此留下了相应金额的增值税专用（销项）发票，需要缴纳相应的增值税。为此，WY公司找到刘某任法定代表人的BL公司和BZ公司，由BL公司给WY公司开具增值税专用（进项）发票103份，税额合计16 150 052．28元，价税合计111150 360．6元；BZ公司于2012年11月，给WY公司开具增值税专用（进项）发票52份，税额合计661 797．47元，价税合计4554 724．1元。WY公司将上述BL公司和BZ公司开具的进项发票全部认证抵扣。在此过程中，WY公司以支付货款名义转给BL公司90 241 794．78元，经BZ公司后转回WY公司85 491 794．78元；2012年12月25日，WY公司支付BZ公司4554 724．1元，当日全部转回WY公司。BL公司、BZ公司在给WY公司虚开增值税专用（进项）发票交易过程中，获取非法利益共计475万元。

经税务、司法机关查明，以上均没有货物购销实际交易。

待续……

转发：财法税实务